2、營業税税率
營業税税率按照行業、類別不同分別採用了不同的比例税率。交通運輸業為3%,出售、出租無形資產為5%,銷售不動產為5%。
營業税的計算和核算:外貿企業提供代理業務、運輸業務、出租無形資產業務發生的營業税列入“其他業務支出”賬户;支付出售無形資產業務發生的營業税列入“營業外收入”賬户;支付出售不動產業務發生的營業税則列入“固定資產清理”賬户。
營業税的計算公式如下:應納營業税額=計税營業額×營業税税率。
3、營業税及附加
營業税金及附加帳户屬於損益類帳户,用來核算企業日常主要經營活動應負擔的税金及附加,包括營業税、消費税、城市維護建設税、資源税、土地增值税和教育費附加及地方教育費附加等。
計算方式如下:這些税金及附加,一般根據當月銷售額或税額,按照規定的税率計算,於下月初繳納。
其計算公式為:(1)消費税=應税消費品的銷售額*消費税税率;
(2)城建税額=(當期的營業税+消費税+增值税的應交額)*城市維護建設税税率;
(3)教育費附加=(當期的營業税+消費税+增值税的應交額)*教育費附加税率;
(4)地方教育費附加=(增值税+消費税+營業税)×2%。
現行制度規定,市區的城市維護建設税税率為7%,教育費附加的提取比例為3%。