根據財政部 税務總局關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知（財税〔2018〕164號）文件
計算公式為:
應納税額=全年一次性獎金收入×適用税率-速算扣除數
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得税：（1）個人取得全年一次
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納税。
在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得税。
二者區別在於獎金是拿到個人手中的錢，税款是上交國家的錢。全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等
1、全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。2
2019年新政策
全年一次性獎金可以按照年綜合所得來計算徵繳個人所得税，其計算方法為（年綜合所得-起徵線-社保扣除-專
一、關於全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兑現收入和任期獎勵的政策
根據財政部 税務總局關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知（財税〔2018〕164號）文件
(一)居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得税率表(以下簡稱月度税率表)，確定適用税率和速算扣除數，單獨計算納税。
根據財政部 税務總局關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知（財税〔2018〕164號）文件
計算公式為:
納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時
應納税額=全年一次性獎金收入×適用税率-速算扣除數
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得税：（1）個人取得全年一次
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納税。
在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得税。
二者區別在於獎金是拿到個人手中的錢，税款是上交國家的錢。全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等
(二)中央企業負責人取得年度績效薪金延期兑現收入和任期獎勵，符合《國家税務總局關於中央企業負責人年度績效薪金延期兑現收入和任期獎勵徵收個人所得税問題的通知》(國税發〔2007〕118號)規定的，在2021年12月31日前，參照本通知第一條第(一)項執行;2022年1月1日之後的政策另行明確。
1、全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。2
二、關於上市公司股權激勵的政策
全年一次性獎金可以按照年綜合所得來計算徵繳個人所得税，其計算方法為（年綜合所得-起徵線-社保扣除-專
(一)居民個人取得股票期權、股票增值權、性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部 國家税務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得税問題的通知》(財税〔2005〕35號)、《財政部國家税務總局關於股票增值權所得和性股票所得徵收個人所得税有關問題的通知》(財税〔2009〕5號)、《財政部 國家税務總局關於將國家自主創新示範區有關税收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財税〔2015〕116號)第四條、《財政部國家税務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得税政策的通知》(財税〔2016〕101號)第四條第(一)項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得税率表，計算納税。
根據財政部 税務總局關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知（財税〔2018〕164號）文件
計算公式為:
納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時
應納税額=股權激勵收入×適用税率-速算扣除數
(二)居民個人一個納税年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合併按本通知第二條第(一)項規定計算納税。
(三)2022年1月1日之後的股權激勵政策另行明確。
三、關於保險營銷員、證券經紀人佣金收入的政策
保險營銷員、證券經紀人取得的佣金收入，屬於勞務報酬所得，以不含的收入減除20%的費用後的餘額為收入額，收入額減去展業成本以及附加税費後，併入當年綜合所得，計算繳納個人所得税。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付佣金收入時，應按照《個人所得税扣繳申報管理辦法(試行)》(國家税務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣税款。
四、關於個人領取企業年金、職業年金的政策
個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家税務總局關於企業年金 職業年金個人所得税有關問題的通知》(財税〔2013〕103號)規定的，不併入綜合所得，全額單獨計算應納税款。其中按月領取的，適用月度税率表計算納税;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度税率表計算納税;按年領取的，適用綜合所得税率表計算納税。個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬户資金，或個人死亡後，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬户餘額，適用綜合所得税率表計算納税。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬户資金或餘額的，適用月度税率表計算納税。
五、關於解除勞動關係、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策
(一)個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得税;超過3倍數額的部分，不併入當年綜合所得，單獨適用綜合所得税率表，計算納税。
(二)個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用税率和速算扣除數，單獨適用綜合所得税率表，計算納税。
計算公式:
應納税額={〔(一次性補貼收入&pide;辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用税率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數
(三)個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入，按照《國家税務總局關於個人所得税有關政策問題的通知》(國税發〔1999〕58號)規定計算納税。
六、關於單位低價向職工售房的政策
單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家税務總局關於單位低價向職工售房有關個人所得税問題的通知》(財税〔2007〕13號)第二條規定的，不併入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度税率表確定適用税率和速算扣除數，單獨計算納税。
計算公式為:
納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時
應納税額=職工實際支付的購房價款低於該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用税率-速算扣除數
七、關於外籍個人有關津補貼的政策
(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得税專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家税務總局關於個人所得税若干政策問題的通知》(財税〔1994〕20號)、《國家税務總局關於外籍個人取得有關補貼徵免個人所得税執行問題的通知》(國税發〔1997〕54號)和《財政部 國家税務總局關於外籍個人取得港澳地區住房等補貼徵免個人所得税的通知》(財税〔2004〕29號)規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免税優惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納税年度內不得變更。
(二)自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免税優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。
八、除上述銜接事項外，其他個人所得税優惠政策繼續按照原文件規定執行。
九、本通知自2019年1月1日起執行。下列文件或文件條款同時廢止:
(一)《財政部 國家税務總局關於個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入徵免個人所得税問題的通知》(財税〔2001〕157號)第一條;
(二)《財政部 國家税務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得税問題的通知》(財税〔2005〕35號)第四條第(一)項;
(三)《財政部 國家税務總局關於單位低價向職工售房有關個人所得税問題的通知》(財税〔2007〕13號)第三條;
(四)《財政部 人力資源社會保障部 國家税務總局關於企業年金職業年金個人所得税有關問題的通知》(財税〔2013〕103號)第三條第1項和第3項;
(五)《國家税務總局關於個人認購股票等有價證券而從僱主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得税問題的通知》(國税發〔1998〕9號);
(六)《國家税務總局關於保險企業營銷員(非僱員)取得的收入計徵個人所得税問題的通知》(國税發〔1998〕13號);
(七)《國家税務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得税問題的通知》(國税發〔1999〕178號);
(八)《國家税務總局關於國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入徵免個人所得税問題的通知》(國税發〔2000〕77號);
(九)《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發〔2005〕9號)第二條;
(十)《國家税務總局關於保險營銷員取得佣金收入徵免個人所得税問題的通知》(國税函〔2006〕454號);
(十一)《國家税務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得税有關問題的補充通知》(國税函〔2006〕902號)第七條、第八條;
(十二)《國家税務總局關於中央企業負責人年度績效薪金延期兑現收入和任期獎勵徵收個人所得税問題的通知》(國税發〔2007〕118號)第一條;
(十三)《國家税務總局關於個人提前退休取得補貼收入個人所得税問題的公告》(國家税務總局公告2011年第6號)第二條;
(十四)《國家税務總局關於證券經紀人佣金收入徵收個人所得税問題的公告》(國家税務總局公告2012年第45號)。
擴展閲讀，以下內容您可能還感興趣。
年終一次性獎金的個人所得税計算方法
全年一次性獎金個人所得税計算公式：
1：僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數;
2：僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的。
適用公式為：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。
擴展資料：全年一次性獎金，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。從2005年1月1日起，納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，e79fa5e98193e78988e69d8331333365666237由扣繳義務人發放時代扣代繳。
應用
小張2013年2月取得一次性獎金12000元，其當月工資為3500元。小張取得該獎金應繳納的個人所得税是多少？如果其當月工資為2000元，小張取得該獎金應繳納的個人所得税是多少？
一、若小張當月工資為3500元，其取得全年一次性獎金應納個人所得税計算如下：
1、選取税率12000÷12=1000，適用税率為3%，速算扣除數為0元。
2、應納税額=12000×3%－0=360元
二、若小張當月工資為2000元（低於扣除額3500），其取得全年一次性獎金應納個人所得税計算如下：
1、選取税率[12000－（3500－2000）]÷12=875元，適用税率為3%，速算扣除數為0元。
2、應納税額=[12000－（3500－2000）]×3%－0=315元
參考資料：百度百科-全年一次性獎金全年一次性獎金應怎麼計算個人所得税
納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
（一）先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。
（二）將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用税率和速算扣除數計算徵税，計算公式如下：
1、如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）税法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
2、如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數
擴展資料：
根據《中華人民共和國個人所得税法》：
第三條 個人所得税的税率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進税率（税率表附後）；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進税率（税率表附後）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例税率，税率為百分之二十。
第四條 下列各項個人所得，免徵個人所得税：
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衞生、體育、環境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發行的金融債券利息；
（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫卹金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；
（七）按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關法律規定應予免税的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免税的所得；
（十）國務院規定的其他免税所得。
前款第十項免税規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
參考7a686964616fe58685e5aeb931333431356136資料來源：百度百科-全年一次性獎金
什麼是全年一次性獎金，個人所得税怎麼算
國税發[2005]9號規定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。
納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
1）先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。
2）將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第1）項確定的適用税率和速算扣除數計算徵税，計算公式如下：
如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）税法規定的費用扣除額的，7a686964616fe78988e69d8331333365643536適用公式為：應納税額＝僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納税額＝（僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用税率-速算扣除數
（3）在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次。
（4）實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兑現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。
（5）僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。
（6）對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納税義務，或者該個人由於出人境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家税務總局關於在我國境內無住所的個人取得獎金徵税問題的通知》（國税發〔1996〕153 號）計算納税。
（7）本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。《國家税務總局關於在中國境內有住所的個人取得獎金徵税問題的通知》（國税發〔1996〕206號）和《國家税務總局關於企業經營者試行年薪制後如何計徵個人所得税的通知》（國税發〔1996〕107號）同時廢止。
個人取得全年一次性獎金如何繳納個人所得税
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得税：
（1）個人取得全年一次性獎金且獲e799bee5baa6e997aee7ad94e59b9ee7ad9431333365653934取獎金當月個人的工資、薪金所得高於（或等於）税法規定的費用扣除額的。
計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。
計算公式為：應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率—速算扣除數。
個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得税。
（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。
計算公式為：應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金 — 個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。
由於上述計算納税方法是一種優惠辦法，在一個納税年度內，對每一個人，該計算納税辦法只允許採用一次。對於全年考核，分次發放獎金的，該辦法也只能採用一次。
個人所得税税收優惠政策怎麼算(一次性獎金)
在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按規定辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。
在一個納税年度內，對每一個納税人，一次一次性獎金的優惠算法只允許採用一次。
計算公式如下：
1、如果僱員當月工資薪金所得高於（或等於）税法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
2、如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數
擴展資料2018年6月19日，個人所得税法修正案草案提請十三屆全國*常委會第三次會議審議，這是個税法自1980年出台以來第七次大修。 將迎來一次根本性變革：工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵税；
個税起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優e799bee5baa6e997aee7ad94e78988e69d8331333366303137化調整税率結構，擴大較低檔税率級距。
參考資料國家税務總局-調整全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法
